Tichete de masă și diurnă: cât rămâne net din beneficiile extrasalariale

La negocierea unui pachet salarial, discuția se blochează aproape întotdeauna în același loc: angajatul vrea o mărire, firma se uită la cost, iar între cele două apar tichetele de masă și diurna, prezentate ca soluție elegantă. Sunt, într-adevăr, mai eficiente fiscal decât salariul, dar nu sunt scutite de taxe, iar diferența dintre valoarea nominală și ce ajunge efectiv la om surprinde multă lume.

Cât rămâne net din tichetele de masă

Tichetele de masă acordate în România sunt supuse contribuției de asigurări sociale de sănătate de 10% și impozitului pe venit de 10%, dar nu sunt supuse contribuției de asigurări sociale, adică nu generează pensie, și nici contribuției asiguratorii pentru muncă datorate de angajator. Rezultatul practic este că din valoarea nominală a tichetelor ajung la salariat aproximativ 81%, față de aproximativ 58% în cazul unei măriri echivalente de salariu brut.

Această diferență de aproape 23 de puncte procentuale este întregul motiv pentru care beneficiile extrasalariale există. Ea nu este însă gratuită: tichetele nu construiesc vechime contributivă și nu intră în baza de calcul a pensiei, a indemnizației de concediu medical sau a indemnizației de șomaj.

Regulile de acordare pe care le încalcă multe firme

Tichetele se acordă pentru zilele efectiv lucrate, maximum unul pe zi. O lună cu 21 de zile lucrătoare în care ai fost 4 zile în concediu de odihnă înseamnă 17 tichete, nu 21. Valoarea nominală maximă a unui tichet este plafonată prin ordin și se actualizează semestrial, iar acordarea peste plafon nu este interzisă, dar suma care depășește plafonul se impozitează integral ca venit salarial, cu toate contribuțiile aferente.

• O zi, un tichet: zilele de concediu, de delegare cu diurnă și cele de absență nu generează tichete.
• Plafon nominal: valoarea maximă a unui tichet, stabilită prin ordin și actualizată de două ori pe an.
• Fără cumul cu diurna: pentru aceeași zi nu se acordă și tichet, și diurnă de deplasare.
• Suport electronic: tichetele se emit pe card, iar comisionul de emitere este un cost suplimentar al angajatorului.

Calculul net pe luna ta concretă, cu numărul real de zile lucrate, se face cu calculatorul de tichete de masă.

Diurna: plafonul dublu pe care puțini îl verifică

Diurna de deplasare are un regim diferit. În sectorul privat, suma neimpozabilă este limitată la 2,5 ori nivelul stabilit pentru instituțiile publice, dar peste această limită există un al doilea plafon, mai puțin cunoscut: valoarea neimpozabilă a diurnei nu poate depăși echivalentul a trei salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat, raportat la numărul de zile lucrătoare din lună.

Al doilea plafon lovește exact acolo unde firmele încearcă să înlocuiască salariul cu diurnă: la salarii mici, cu deplasări multe. Un angajat cu salariu de bază modest și 20 de zile de deplasare pe lună depășește ușor pragul, iar diferența devine venit salarial impozabil integral, cu impozit, contribuții și contribuția angajatorului. Verifică-ți situația cu calculatorul de diurnă pentru deplasare, care aplică ambele plafoane simultan.

Deplasarea în străinătate

Pentru deplasările externe, plafonul se raportează la diurna stabilită pentru personalul instituțiilor publice pentru fiecare țară în parte, tot cu multiplicatorul de 2,5. Sumele diferă considerabil între destinații, iar cazarea decontată pe bază de document justificativ este tratată separat de diurnă și nu intră în același plafon.

Exemplu de calcul: 500 de lei, pe două căi diferite

Un angajator vrea să acorde un beneficiu suplimentar. Comparăm cele două variante la aceeași valoare brută de 500 de lei pe lună.

Varianta 1, mărire de salariu brut cu 500 de lei:

1. Contribuția de asigurări sociale, 25%: 125 de lei.
2. Contribuția de asigurări sociale de sănătate, 10%: 50 de lei.
3. Baza de impozitare: 500 minus 175, adică 325 de lei.
4. Impozit pe venit, 10%: 32,50 lei.
5. Net încasat: 500 minus 207,50, adică 292,50 lei.
6. Cost total pentru firmă, cu contribuția asiguratorie pentru muncă de 2,25%: 511,25 lei.

Varianta 2, tichete de masă de 500 de lei valoare nominală:

1. Contribuția de asigurări sociale de sănătate, 10%: 50 de lei.
2. Baza de impozitare: 500 minus 50, adică 450 de lei.
3. Impozit pe venit, 10%: 45 de lei.
4. Net încasat: 500 minus 95, adică 405 lei.
5. Cost total pentru firmă, cu un comision de emitere de 1,5%: 507,50 lei.

Diferența de 112,50 lei net pe lună înseamnă 1.350 de lei pe an, la un cost aproape identic pentru firmă. Prețul plătit este absența contribuției la pensie pentru acea sumă, un cost care nu se vede acum, dar se simte peste 25 de ani. Comparația între brut și net pentru partea salarială se face cu calculatorul de salariu net din brut, iar dacă pornești de la suma netă dorită, drumul invers se parcurge cu calculatorul de salariu brut din net. Mecanica completă a reținerilor este explicată în articolul despre calculul salariului net din brut.

Cum arată din perspectiva firmei

Pentru angajator, decizia nu se ia doar pe eficiență fiscală. Tichetele au un cost administrativ propriu, comision de emitere și livrare, și creează o obligație de urmărire lunară a zilelor lucrate. Diurna cere ordine de deplasare, decontări și justificări care rezistă la control. În schimb, salariul este simplu și predictibil.

Imaginea completă a costului unui angajat, cu toate contribuțiile și beneficiile incluse, se construiește cu calculatorul de cost total angajat, iar structura acestui cost este descompusă pe componente în articolul despre cât costă de fapt un angajat.

Plafonul de 33% pentru pachetul de beneficii

Peste tichete și diurnă există un al treilea nivel de reglementare. Un pachet de beneficii extrasalariale, care include abonamentele medicale și sportive, contribuțiile la pensii facultative, sumele pentru telemuncă și cele pentru creșă sau grădiniță, este neimpozabil doar în limita cumulată a 33% din salariul de bază lunar. Ce depășește această limită devine venit salarial impozabil. Tichetele de masă nu intră în acest plafon, ele având propriul regim, ceea ce le face în continuare cea mai simplă componentă de optimizat.

Întrebări frecvente

Restul instrumentelor fiscale și salariale sunt grupate în catalogul de calculatoare. Plafoanele se actualizează prin ordin și prin lege, deci verifică valorile în vigoare la data la care faci calculul.