Impozitul PFA în 2026: cum se calculează și ce poți deduce legal

Pentru un PFA care lucrează pe cont propriu, calculul obligațiilor fiscale poate deveni rapid confuz. Impozitul pe venit, CAS și CASS au reguli diferite, praguri diferite și termene diferite de plată, iar mulți antreprenori individuali fie plătesc mai mult decât ar trebui pentru că nu știu ce cheltuieli pot deduce legal, fie riscă penalități pentru că nu au estimat corect plafoanele de la care se datorează contribuțiile sociale. Acest ghid explică, pas cu pas și cu un exemplu de calcul complet, cum funcționează impozitarea unui PFA în 2026 și ce poți scădea legal din baza impozabilă.

Ce obligații fiscale are un PFA în 2026

Un PFA care obține venituri din activități independente în sistem real datorează, de regulă, trei tipuri de obligații fiscale: impozitul pe venit, contribuția de asigurări sociale (CAS) și contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS). Cotele standard sunt următoarele:

• Impozit pe venit: cota standard este 10%, aplicată asupra venitului net anual (după deducerea cheltuielilor și, după caz, a CAS-ului datorat).
• CAS (pensii): cota standard este 25%, dar se datorează doar dacă venitul net anual depășește un anumit plafon exprimat în salarii minime brute pe economie.
• CASS (sănătate): cota standard este 10%, aplicată la venitul net realizat, cu un plafon minim de la care se datorează și un plafon maxim al bazei de calcul.

Spre deosebire de impozitul pe venit, care se datorează practic indiferent de sumă, CAS și CASS depind de nivelul venitului tău net raportat la plafoanele legale. De aceea, primul pas practic este să estimezi venitul net anual și să verifici dacă depășești pragurile respective, ideal cu calculatorul de impozit PFA, care actualizează automat cifrele în funcție de legislația în vigoare.

Cum se calculează impozitul pe venit pentru un PFA

Pentru un PFA în sistem real, impozitul pe venit se calculează în trei pași: se determină venitul net (venitul brut minus cheltuielile deductibile), se scade CAS-ul datorat (dacă este cazul) pentru a obține baza impozabilă, apoi se aplică cota de 10%.

Formula, simplificat:

• Venit net = Venit brut – Cheltuieli deductibile
• Bază impozabilă = Venit net – CAS datorat
• Impozit pe venit = 10% x Bază impozabilă

Există și varianta impozitării la normă de venit, disponibilă pentru anumite activități și doar sub un anumit plafon de venit, unde impozitul se calculează la o sumă fixă stabilită anual de administrația fiscală, indiferent de cheltuielile reale. Pentru majoritatea PFA-urilor cu activitate de consultanță, servicii sau comerț cu cheltuieli semnificative, sistemul real este de obicei mai avantajos, pentru că permite deducerea cheltuielilor reale. Diferența exactă de impozit între cele două variante, pentru situația ta concretă, poți s-o verifici direct cu calculatorul de impozit PFA.

CAS și CASS pentru PFA: când se datorează și cum se calculează

CAS se datorează atunci când venitul net anual estimat sau realizat depășește plafonul legal, exprimat ca multiplu al salariului minim brut pe economie (în prezent, pragul de referință este de 12 salarii minime brute pe economie). Dacă depășești acest plafon, ești obligat să plătești CAS la o bază de calcul aleasă de tine, care nu poate fi mai mică decât plafonul minim, dar poți opta și pentru o bază mai mare, ceea ce îți crește stagiul de cotizare și viitoarea pensie.

CASS funcționează după o logică similară, dar cu un prag de intrare mai mic (de regulă 6 salarii minime brute pe economie) și cu o bază de calcul reprezentată de venitul net efectiv realizat, plafonată la un multiplu superior (de regulă 60 de salarii minime brute pe economie). Cu alte cuvinte, dacă venitul tău net este sub plafonul minim, nu datorezi nici CAS, nici CASS, dar tot trebuie să depui declarația unică pentru a-ți asuma opțiunea de a nu plăti, sau, dacă vrei să te asiguri pentru pensie și sănătate, poți opta oricum pentru plata contribuțiilor.

Pentru că salariul minim brut pe economie se modifică periodic prin hotărâre de guvern, plafoanele exacte în lei pentru 2026 se schimbă odată cu el. Cel mai sigur mod de a afla suma exactă pe care o datorezi este să introduci venitul tău net estimat în calculatorul de CAS și CASS pentru independenți, care aplică automat plafoanele actualizate. Plata CASS îți dă și dreptul la indemnizații, inclusiv concediu medical în anumite condiții, un subiect explicat detaliat în articolul despre concediul medical și indemnizația de șomaj în 2026.

Exemplu de calcul complet, pas cu pas

Pentru a înțelege mecanismul, urmărește exemplul de mai jos. Sumele folosite pentru salariul minim brut pe economie sunt ilustrative, doar pentru a arăta metoda de calcul; pentru cifra actualizată din 2026, verifică calculatorul de impozit PFA sau calculatorul de CAS și CASS.

Situație: un PFA în sistem real, cu activitate de consultanță, realizează într-un an un venit brut de 200.000 lei și are cheltuieli deductibile documentate de 50.000 lei (chirie birou, servicii de contabilitate, echipamente, abonamente software).

• Pasul 1, venitul net: 200.000 lei (venit brut) minus 50.000 lei (cheltuieli deductibile) egal 150.000 lei venit net anual.
• Pasul 2, verificarea plafonului CAS: presupunând, doar pentru exemplu, un salariu minim brut pe economie de 4.050 lei, plafonul CAS (12 salarii minime) este de 48.600 lei. Venitul net de 150.000 lei depășește acest plafon, deci PFA-ul datorează CAS.
• Pasul 3, calculul CAS: baza minimă obligatorie este 48.600 lei, iar CAS egal 25% din 48.600 lei, adică 12.150 lei pe an (contribuabilul putea opta și pentru o bază mai mare, cu CAS proporțional mai mare).
• Pasul 4, verificarea plafonului CASS: plafonul minim (6 salarii minime) este 24.300 lei, iar plafonul maxim al bazei (60 salarii minime) este 243.000 lei. Venitul net de 150.000 lei depășește plafonul minim, dar rămâne sub plafonul maxim, deci baza de calcul CASS este chiar venitul net, 150.000 lei.
• Pasul 5, calculul CASS: CASS egal 10% din 150.000 lei, adică 15.000 lei pe an.
• Pasul 6, baza impozabilă pentru impozitul pe venit: 150.000 lei (venit net) minus 12.150 lei (CAS datorat) egal 137.850 lei.
• Pasul 7, impozitul pe venit: 10% din 137.850 lei, adică 13.785 lei pe an.
• Total obligații fiscale: 12.150 lei (CAS) plus 15.000 lei (CASS) plus 13.785 lei (impozit), adică 40.935 lei pe an.
• Venit net rămas după toate obligațiile: 150.000 lei minus 40.935 lei egal 109.065 lei.

Practic, în acest exemplu, obligațiile fiscale reprezintă aproximativ 27% din venitul net al PFA-ului. Procentul real din cazul tău poate fi diferit, în funcție de nivelul exact al venitului și de opțiunile alese pentru baza de calcul CAS, așa că cel mai eficient e să refaci acest calcul cu cifrele tale reale direct în calculatorul de impozit PFA.

Ce cheltuieli poți deduce legal

Cheltuielile deductibile reduc direct venitul net și, implicit, impozitul și contribuțiile datorate. Pentru a fi deductibile, cheltuielile trebuie să fie efectuate în interesul activității, înregistrate în evidența contabilă în partidă simplă și susținute de documente justificative (facturi, chitanțe, contracte).

Categorii uzuale de cheltuieli deductibile pentru un PFA:

• Chiria spațiului folosit pentru activitate și utilitățile aferente (proporțional, dacă spațiul e folosit și în scop personal).
• Echipamente, mobilier și obiecte de inventar necesare activității, inclusiv amortizarea mijloacelor fixe cu valoare mai mare.
• Servicii externe: contabilitate, consultanță juridică sau fiscală, marketing, dezvoltare software.
• Abonamente software, licențe și instrumente de lucru online.
• Telefonie și internet, de regulă proporțional cu utilizarea în scop profesional.
• Transport și deplasări legate strict de activitate, inclusiv combustibil, cu unele limitări pentru autoturisme folosite mixt (personal și profesional).
• Cursuri de formare profesională și materiale educaționale relevante pentru domeniul de activitate.
• Asigurări profesionale și cotizații la organizații profesionale, dacă sunt obligatorii pentru desfășurarea activității.

Anumite categorii de cheltuieli au plafoane specifice (de exemplu cheltuielile de protocol sunt limitate la un procent din baza de calcul), iar cheltuielile cu utilizare mixtă (auto, telefon) se deduc de regulă proporțional, nu integral. Dacă PFA-ul este și plătitor de TVA, mai apare un calcul separat, cel al TVA-ului deductibil și colectat, pe care îl poți verifica rapid cu calculatorul de TVA deductibil și colectat. Iar dacă activitatea crește și decizi să angajezi personal, costul real al unui angajat (salariu brut plus contribuțiile angajatorului) se calculează separat, cu calculatorul de cost total angajat.

Greșeli frecvente la calculul impozitului PFA

Cele mai des întâlnite greșeli care duc fie la plăți în plus, fie la riscuri de penalizare:

• Ignorarea plafoanelor CAS și CASS: mulți PFA plătesc contribuții fără să verifice dacă venitul lor le depășește cu adevărat, sau invers, nu le plătesc deloc și descoperă ulterior că depășiseră pragul.
• Uitarea deducerii CAS din baza impozabilă: impozitul pe venit se calculează după scăderea CAS-ului datorat, nu direct pe venitul net brut, iar omiterea acestui pas duce la un impozit calculat greșit, mai mare decât cel real.
• Deducerea integrală a cheltuielilor mixte: combustibilul, telefonul sau abonamentele folosite și în scop personal trebuie deduse proporțional, nu integral, altfel riști respingerea cheltuielii la un control.
• Lipsa documentelor justificative: o cheltuială fără factură sau document doveditor nu este deductibilă, indiferent cât de evident e că a fost făcută pentru activitate.
• Confuzia dintre sistemul real și norma de venit: cele două regimuri au reguli complet diferite de calcul, iar trecerea de la unul la altul se face doar în anumite condiții și termene stabilite de lege.
• Nerespectarea termenelor de declarare și plată: declarația unică și plățile aferente au termene fixe, iar întârzierea atrage dobânzi și penalități, indiferent cât de mică e suma datorată.

Dacă activitatea ta se întrerupe temporar, de exemplu din motive medicale, sau vrei să știi ce se întâmplă dacă rămâi fără venituri din PFA, merită să cunoști dinainte condițiile de acordare a indemnizațiilor, explicate pe larg în articolul dedicat concediului medical și indemnizației de șomaj în 2026.

Concluzie

Impozitarea unui PFA în 2026 se bazează pe trei elemente clare: impozit pe venit de 10%, CAS de 25% (dacă venitul depășește plafonul minim) și CASS de 10% (dacă venitul depășește pragul de intrare). Ceea ce face diferența reală în suma finală de plată sunt cheltuielile deductibile corect documentate și verificarea atentă a plafoanelor, care se actualizează periodic odată cu salariul minim brut pe economie. Cel mai sigur mod de a evita erorile este să refaci calculul cu cifrele tale exacte în calculatorul de impozit PFA și în calculatorul de CAS și CASS pentru independenți, actualizate constant cu legislația în vigoare.